艺术品投资是财富管理和抵御通胀的一个很重要的方式。收藏家刘益谦在20年前用11万元购买的一幅名家李可染的画，如今评估价已达到6,000万元。

在货币超发的背景下，“艺术品投资和收藏”逐渐成为公众热议的话题。然而，文物艺术品的收藏与投资，除了需要雄厚的经济实力和独到的鉴赏眼光外，税务知识同样不可或缺。

本文介绍文物艺术品收藏的几个税收小知识，个人和企业在收藏和交易艺术品时，应当将税务合规问题考虑在内，才能完整地评价艺术品收藏的经济行为，也避免产生涉税纠纷。

我国税法上如何界定“文物艺术品”？

根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号），在税法层面上，文物艺术品通常涵盖书画、陶瓷器、玉石器、金属器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、邮品钱币、珠宝等各类收藏品。

公司企业购买文物艺术品

如何处理企业所得税？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）的相关规定，企业在购买文物艺术品用于收藏、展示或保值增值时，应将文物艺术品作为投资资产进行税务处理。在企业持有艺术品期间所计提的文物、艺术品资产的折旧、摊销费用不得税前扣除。这项规定适用于2021年及以后年度的企业汇算清缴。

个人拍卖文物艺术品时适用什么税收规定？

是否可以扣除购买原值？

根据《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）规定，在个人进行文物艺术品的拍卖和变卖活动时，其所得需依据“财产转让所得”项目进行应纳税所得额的计算。在此过程中，纳税人可凭合法有效凭证（如税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等），从其转让收入额中扣除相应的财产原值、拍卖过程中缴纳的税金及合理费用。

这里的财产原值，指的是售出方个人取得该拍卖品时的价格，需以合法有效凭证为依据。如果艺术品是通过商店、画廊等正规途径购买，财产原值是购买该拍卖品时实际支付的价款；如果通过拍卖行程序拍得，财产原值应包括拍得该拍卖品实际支付的价款以及所交纳的相关税费；如果艺术品是出售艺术品的个人祖传藏品，财产原值应根据其收藏过程中的实际支出，包括为收藏该拍卖品所发生的各项费用来计算；如果文物艺术品通过他人赠送方式取得，财产原值应根据受赠该拍卖品时发生的相关税费来确定；对于通过其他形式取得的拍卖品，其财产原值的确定应遵循上述原则进行综合衡量。

拍卖公司在进行文物艺术品拍卖时如何开具发票和完税？

拍卖是艺术品交易流通的重要方式。根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）的规定，拍卖行受托拍卖文物艺术品时，如果委托方符合免征增值税政策的规定，拍卖行有权以自身名义代为收取货物价款，并向购买方开具不征税增值税普通发票，这部分货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入范畴。

拍卖行应妥善保存以下纸质或电子证明材料以备查验：拍卖物品的图片信息、委托拍卖合同、拍卖成交确认书、买卖双方身份证明、价款代收转付凭证、以及扣缴委托方个人所得税的相关资料。